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易博国际:恒锋工具:审阅报告

时间:2019-01-27 04:23:02 作者: 来源:本站 点击:次 【收藏到QQ书签

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  易博国际:恒锋工具:审阅报告一、审阅报告 ………………………………………………………………第 1 页二、备考合并财务报表…………………………………………………第 2—3 页(一)备考合并资产负债表…………………………………………… 第 2 页三、备考合并财务报表附注 …………………………………………第 4—47 页

  我们审阅了后附的恒锋工具股份有限公司( 以下简称恒锋工具公司)按照备考合并财务报表附注三所述编制基础编制的备考合并财务报表,包括 2015 年 12月 31 日和 2016 年 5 月 31 日的备考合并资产负债表, 2015 年度和 2016 年 1-5月 的备考合并利润表以及备考合并财务报表附注。 备考合并财务报表的编制是恒锋工具公司管理层的责任,我们的责任是在实施审阅工作的基础上对备考合并财务报表出具审阅报告。

  我们按照中国注册会计师执业准则的规定执行了审阅业务。该准则要求我们计划和实施审阅工作,以对备考合并财务报表是否不存在重大错报获取有限保证。审阅主要限于询问恒锋工具公司有关人员和对财务数据实施分析程序,提供的保证程度低于审计。我们没有实施审计,因而不发表审计意见。

  根据我们的审阅,我们没有注意到任何事项使我们相信恒锋工具公司备考合并财务报表没有按照备考合并财务报表附注三所述的编制基础编制。

  我们提醒报表使用者关注备考合并财务报表附注三对编制基础的说明。本报告仅供备考合并财务报表附注二所述资产重组事项之用 ,不适用于其他用途。本段内容不影响已发表的审阅意见。

  恒锋工具股份有限公司(以下简称公司或本公司)系由恒锋控股有限公司、陈尔容、陈子彦、陈子怡发起设立,于 2011 年 3 月 11 日在嘉兴市工商行政管理局登记注册,总部位于浙江省嘉兴市。公司现持有注册号为 的营业执照,注册资本 6,251 万元,股份总数 6,251 万股(每股面值 1 元)。其中,有限售条件的流通股份: A 股 5,000 万股;无限售条件的流通股份 A 股 1,251 万股。公司股票已于 2015 年 7 月 1 日在深圳证券交易所挂牌交易。

  本公司属机床工具制造行业。主要经营活动为量刃具、工模具、机械设备及零部件、电子设备及配件的制造、加工、修磨;钢材及有色金属的批发零售;切削工具技术开发服务。本公司将嘉兴亿爱思梯进出口有限公司、恒锋工具(美国)有限公司和浙江上优刀具有限公司等 3 家子公司 以及浙江上优刀具有限公司之子公司 台州上优刀具维修服务有限公司和浙江上优传动部件有限公司纳入本备考合并财务报表范围, 情况详见本备考合并财务报表附注 “合并范围的变更” 和 “在其他主体中的权益” 之说明。

  根据 2016 年 9 月 27 日公司第二届董事会第十六次会议决议, 公司拟通过向特定对象非公开发行股份和支付现金相结合的方式购买叶志君等 21 名交易对方持有的浙江上优刀具有限公司 100%股权。

  截至购买基准日 2016年5 月 31 日, 浙江上优刀具有限公司账面净资产为 39, 473, 503. 06元,业经天健会计师事务所(特殊普通合伙)审计,易博国际并由其出具了《审计报告》(天健审〔2016〕7284 号)。根据坤元资产评估有限公司出具的《恒锋工具股份有限公司拟发行股份及支付现金购买资产涉及的浙江上优刀具有限公司股东全部权益价值评估项目资产评估报告》(坤元评报 〔2016〕 389 号),截至评估基准日 2016 年 5 月 31 日, 浙江上优刀具有限公司全部权益按资产基础法评估结果为 64,785,238.65 元,按收益法评估结果为 194,000,000 元。经交易各方友好协商确定浙江上优刀具有限公司 100%的股权作价为 19, 380 万元,其中公司以发行股份方式向交易对方合计支付 14, 000 万元,占交易对价的 72.24%;以现金方式向交易对方合计支付 5, 380 万元,占交易对价的 27.76%。本次交易完成后,公司将持有浙江上优刀具有限公司 100%股权, 叶志君等 21 名交易对手将成为本公司股东。

  本次交易各方经协商,确定公司本次发行股份购买资产的发行价格为公司审议本次交易的董事会决议公告前 20 个交易日公司股票交易均价的 90%,即 62.89 元/股,发行股份数量为 2,226,109 股。

  上述交易尚需公司股东大会审议批准通过,并经中国证券监督管理委员会核准及取得本次交易可能涉及的其他必要批准后方可实施。

  浙江上优刀具有限公司系由叶志君、王小秋、桂一五、陈连军共同出资组建,于 2009年 4 月 21 日在温岭市工商行政管理局登记注册,取得注册号为 的企业法人营业执照。公司成立时注册资本 500 万元。公司现持有统一社会信用代码为04Q 的营业执照,注册资本 2,000 万元。

  浙江上优刀具有限公司属刀具类制造行业。主要经营活动为刀具、其他金属工具、量具、齿轮、机械配件、机床附件制造、销售。

  (二) 除下述事项外,本公司编制备考合并财务报表时采用的会计政策符合企业会计准则的相关规定,并以持续经营为编制基础。本备考合并财务报表真实、完整的反映了本公司2015 年 12 月 31 日和 2016 年 5 月 31 日的备考合并财务状况, 以及 2015 年度和 2016 年 1-5月的备考合并经营成果。

  1. 本备考合并财务报表假设本备考合并财务报表附注二所述资产重组事项已于本备考合并财务报表最早期初(2015 年 1 月 1 日)实施完成,即上述资产重组交易完成后的架构在 2015 年 1 月 1 日已经存在。

  2. 本备考合并财务报表系以业经天健会计师事务所(特殊普通合伙) 审计的本公司2015 年度及审阅的 2016 年 1-5 月的财务报表,和业经天健会计师事务所(特殊普通合伙)审计的浙江上优刀具有限公司 2015 年度及 2016 年 1-5 月的财务报表为基础, 按以下方法编制。

  由于本公司拟以发行股份及支付现金购买资产的方式完成本次资产重组,本公司在编制备考合并财务报表时,将重组方案确定的支付对价 19,380 万元作为备考合并财务报表 2015年 1 月 1 日的购买成本,并分别根据以拟发行的股份总数和发行价格计算确定的支付对价14,000 万元及现金支付对价 5,380 万元调整归属于母公司所有者权益 14,000 万元及其他应付款 5,380 万元。

  (2) 浙江上优刀具有限公司 的各项资产、负债在假设购买日(2015 年 1 月 1 日) 的初始计量

  对于按照公允价值进行后续计量的各项资产、负债, 按照 2015 年 1 月 1 日 的公允价值确定。

  对于按照历史成本进行后续计量的各项资产和负债(包括浙江上优刀具有限公司个别财务报表未予确认,但在备考合并财务报表中确认的各项资产和负债),本备考合并财务报表以本次重组交易评估基准日的评估值为基础调整确定 2015 年 1 月 1 日浙江上优刀具有限公司各项可辨认资产、负债的公允价值,并以此为基础在备考合并财务报表中根据本附注四所述的会计政策和会计估计进行后续计量。对于 2015 年 1 月 1 日存在而于重组交易评估基准日已不存在的资产和负债按照账面价值进行备考。

  本备考合并财务报表以上述购买成本扣除重组方按交易完成后享有的浙江上优刀具有限公司于重组交易评估基准日的可辨认净资产公允价值份额后的差额 129,014,761.35 元,确认为备考合并财务报表的商誉。购买成本扣除商誉的余额与按持股比例享有的 2015 年 1月 1 日浙江上优刀具有限公司可辨认净资产公允价值份额的差额31,608,618.45元调整减少归属于母公司所有者权益。

  鉴于备考合并财务报表之特殊编制目的,本备考合并财务报表的所有者权益按“归属于母公司所有者权益”和“少数股东权益”列示,不再区分“股本”、“资本公积”、“其他综合收益”、“盈余公积”和“未分配利润”等明细项目。

  (5) 鉴于备考合并财务报表之特殊编制目的,本备考合并财务报表不包括备考合并现金流量表及备考合并股东权益变动表,并且仅列报和披露备考合并财务信息,未列报和披露母公司个别财务信息。

  重要提示: 本公司根据实际生产经营特点针对应收款项坏账准备计提、固定资产折旧、无形资产摊销、收入确认等交易或事项制定了具体会计政策和会计估计。

  会计年度自公历 1 月 1 日起至 12 月 31 日止。本备考合并财务报表所载财务信息的会计期间为 2015 年 1 月 1 日至 2016 年 5 月 31 日。

  公司在企业合并中取得的资产和负债,按照合并日被合并方在最终控制方合并财务报表中的账面价值计量。公司按照被合并方所有者权益在最终控制方合并财务报表中的账面价值份额与支付的合并对价账面价值或发行股份面值总额的差额,调整资本公积;资本公积不足冲减的,调整留存收益。

  公司在购买日对合并成本大于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的差额,确认为商誉;如果合并成本小于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额,首先对取得的被购买方各项可辨认资产、负债及或有负债的公允价值以及合并成本的计量进行复核,经复核后合并成本仍小于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的,其差额计入当期损益。

  母公司将其控制的所有子公司纳入合并财务报表的合并范围。合并财务报表以母公司及其子公司的财务报表为基础,根据其他有关资料,由母公司按照《企业会计准则第 33 号—

  现金是指库存现金以及可以随时用于支付的存款。现金等价物是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。

  外币交易在初始确认时,采用交易发生日的即期汇率折算为人民币金额。资产负债表日,外币货币性项目采用资产负债表日即期汇率折算,因汇率不同而产生的汇兑差额,除与购建符合资本化条件资产有关的外币专门借款本金及利息的汇兑差额外,计入当期损益;以历史成本计量的外币非货币性项目仍采用交易发生日的即期汇率折算,不改变其人民币金额;以公允价值计量的外币非货币性项目,采用公允价值确定日的即期汇率折算,差额计入当期损益或其他综合收益。

  金融资产在初始确认时划分为以下四类:以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产(包括交易性金融资产和在初始确认时指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产)、持有至到期投资、贷款和应收款项、可供出售金融资产。

  金融负债在初始确认时划分为以下两类:以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债(包括交易性金融负债和在初始确认时指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债)、其他金融负债。

  公司成为金融工具合同的一方时,确认一项金融资产或金融负债。初始确认金融资产或金融负债时,按照公允价值计量;对于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产和金融负债,相关交易费用直接计入当期损益;对于其他类别的金融资产或金融负债,相关交易费用计入初始确认金额。

  公司按照公允价值对金融资产进行后续计量,且不扣除将来处置该金融资产时可能发生的交易费用,但下列情况除外: (1) 持有至到期投资以及贷款和应收款项采用实际利率法,按摊余成本计量; (2) 在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的权益工具投资,以及与该权益工具挂钩并须通过交付该权益工具结算的衍生金融资产,按照成本计量。公司采用实际利率法,按摊余成本对金融负债进行后续计量,但下列情况除外: (1) 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债,按照公允价值计量,且不扣除将来结清金融负债时可能发生的交易费用; (2) 与在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的权益工具挂钩并须通过交付该权益工具结算的衍生金融负债,按照成本计量; (3) 不属于指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债的财务担保合同,或没有指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益并将以低于市场利率贷款的贷款承诺, 在初始确认后按照下列两项金额之中的较高者进行后续计量: 1) 按照《企业会计准则第 13 号——或有事项》确定的金额; 2) 初始确认金额扣除按照《企业会计准则第 14 号——收入》的原则确定的累积摊销额后的余额。

  金融资产或金融负债公允价值变动形成的利得或损失,除与套期保值有关外,按照如下方法处理: (1) 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债公允价值变动形成的利得或损失,计入公允价值变动收益; 在资产持有期间所取得的利息或现金股利,确认为投资收益;处置时,将实际收到的金额与初始入账金额之间的差额确认为投资收益,同时调整公允价值变动收益。 (2) 可供出售金融资产的公允价值变动计入其他综合收益;持有期间按实际利率法计算的利息,计入投资收益;可供出售权益工具投资的现金股利,于被投资单位宣告发放股利时计入投资收益;处置时,将实际收到的金额与账面价值扣除原直接计入其他综合收益的公允价值变动累计额之后的差额确认为投资收益。

  当收取某项金融资产现金流量的合同权利已终止或该金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬已转移时,终止确认该金融资产;当金融负债的现时义务全部或部分解除时,相应终止确认该金融负债或其一部分。

  公司已将金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬转移给了转入方的,终止确认该金融资产;保留了金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬的,继续确认所转移的金融资产,并将收到的对价确认为一项金融负债。公司既没有转移也没有保留金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬的,分别下列情况处理: (1) 放弃了对该金融资产控制的,终止确认该金融资产; (2) 未放弃对该金融资产控制的,按照继续涉入所转移金融资产的程度确认有关金融资产,并相应确认有关负债。

  金融资产整体转移满足终止确认条件的,将下列两项金额的差额计入当期损益: (1) 所转移金融资产的账面价值; (2) 因转移而收到的对价,与原直接计入所有者权益的公允价值变动累计额之和。金融资产部分转移满足终止确认条件的,将所转移金融资产整体的账面价值,在终止确认部分和未终止确认部分之间,按照各自的相对公允价值进行分摊,并将下列两项金额的差额计入当期损益: (1) 终止确认部分的账面价值; (2) 终止确认部分的对价,与原直接计入所有者权益的公允价值变动累计额中对应终止确认部分的金额之和。

  公司采用在当前情况下适用并且有足够可利用数据和其他信息支持的估值技术确定相关金融资产和金融负债的公允价值。公司将估值技术使用的输入值分以下层级,并依次使用:

  (2) 第二层次输入值是除第一层次输入值外相关资产或负债直接或间接可观察的输入值,包括:活跃市场中类似资产或负债的报价;非活跃市场中相同或类似资产或负债的报价;除报价以外的其他可观察输入值,如在正常报价间隔期间可观察的利率和收益率曲线等;市场验证的输入值等;

  (3) 第三层次输入值是相关资产或负债的不可观察输入值,包括不能直接观察或无法由可观察市场数据验证的利率、股票波动率、企业合并中承担的弃置义务的未来现金流量、使用自身数据作出的财务预测等。

  (1) 资产负债表日对以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产以外的金融资产的账面价值进行检查,如有客观证据表明该金融资产发生减值的,计提减值准备。

  (2) 对于持有至到期投资、贷款和应收款,先将单项金额重大的金融资产区分开来,单独进行减值测试;对单项金额不重大的金融资产,可以单独进行减值测试,或包括在具有类似信用风险特征的金融资产组合中进行减值测试;单独测试未发生减值的金融资产(包括单项金额重大和不重大的金融资产),包括在具有类似信用风险特征的金融资产组合中再进行减值测试。测试结果表明其发生了减值的,根据其账面价值高于预计未来现金流量现值的差额确认减值损失。

  ③ 公司出于经济或法律等方面因素的考虑,对发生财务困难的债务人作出让步;④ 债务人很可能倒闭或进行其他财务重组;

  2) 表明可供出售权益工具投资发生减值的客观证据包括权益工具投资的公允价值发生严重或非暂时性下跌,以及被投资单位经营所处的技术、市场、经济或法律环境等发生重大不利变化使公司可能无法收回投资成本。

  以公允价值计量的可供出售金融资产发生减值时,原直接计入其他综合收益的因公允价值下降形成的累计损失予以转出并计入减值损失。对已确认减值损失的可供出售债务工具投资,在期后公允价值回升且客观上与确认原减值损失后发生的事项有关的,原确认的减值损失予以转回并计入当期损益。对已确认减值损失的可供出售权益工具投资,期后公允价值回升直接计入其他综合收益。

  以成本计量的可供出售权益工具发生减值时,将该权益工具投资的账面价值,与按照类似金融资产当时市场收益率对未来现金流量折现确定的现值之间的差额,确认为减值损失,计入当期损益,发生的减值损失一经确认,不予转回。

  存货包括在日常活动中持有以备出售的产成品或商品、处在生产过程中的在产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料和物料等。

  资产负债表日,存货采用成本与可变现净值孰低计量,按照单个存货成本高于可变现净值的差额计提存货跌价准备。直接用于出售的存货,在正常生产经营过程中以该存货的估计售价减去估计的销售费用和相关税费后的金额确定其可变现净值;需要经过加工的存货,在正常生产经营过程中以所生产的产成品的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用和相关税费后的金额确定其可变现净值;资产负债表日,同一项存货中一部分有合同价格约定、其他部分不存在合同价格的,分别确定其可变现净值,并与其对应的成本进行比较,分别确定存货跌价准备的计提或转回的金额。

  按照相关约定对某项安排所共有的控制,并且该安排的相关活动必须经过分享控制权的参与方一致同意后才能决策,认定为共同控制。对被投资单位的财务和经营政策有参与决策的权力,但并不能够控制或者与其他方一起共同控制这些政策的制定,认定为重大影响。2. 投资成本的确定

  (1) 同一控制下的企业合并形成的,合并方以支付现金、转让非现金资产、承担债务或发行权益性证券作为合并对价的,在合并日按照取得被合并方所有者权益在最终控制方合并财务报表中的账面价值的份额作为其初始投资成本。长期股权投资初始投资成本与支付的合并对价的账面价值或发行股份的面值总额之间的差额调整资本公积;资本公积不足冲减的,调整留存收益。

  公司通过多次交易分步实现同一控制下企业合并形成的长期股权投资,判断是否属于“一揽子交易”。属于“一揽子交易”的,把各项交易作为一项取得控制权的交易进行会计处理。不属于“一揽子交易”的,在合并日,根据合并后应享有被合并方净资产在最终控制方合并财务报表中的账面价值的份额确定初始投资成本。合并日长期股权投资的初始投资成本,与达到合并前的长期股权投资账面价值加上合并日进一步取得股份新支付对价的账面价值之和的差额, 调整资本公积; 资本公积不足冲减的,调整留存收益。

  (2) 非同一控制下的企业合并形成的,在购买日按照支付的合并对价的公允价值作为其初始投资成本。

  公司通过多次交易分步实现非同一控制下企业合并形成的长期股权投资,区分个别财务报表和合并财务报表进行相关会计处理:

  1) 在个别财务报表中, 按照原持有的股权投资的账面价值加上新增投资成本之和, 作为改按成本法核算的初始投资成本。

  (3) 除企业合并形成以外的:以支付现金取得的,按照实际支付的购买价款作为其初始投资成本;以发行权益性证券取得的,按照发行权益性证券的公允价值作为其初始投资成本;以债务重组方式取得的,按 《企业会计准则第 12 号——债务重组》确定其初始投资成本;以非货币性资产交换取得的,按 《企业会计准则第 7 号——非货币性资产交换》确定其初始投资成本。

  对被投资单位实施控制的长期股权投资采用成本法核算;对联营企业和合营企业的长期股权投资,采用权益法核算。

  对处置的股权,其账面价值与实际取得价款之间的差额,计入当期损益。对于剩余股权,对被投资单位仍具有重大影响或者与其他方一起实施共同控制的,转为权益法核算;不能再对被投资单位实施控制、共同控制或重大影响的,确认为金融资产,按照《企业会计准则第22 号——金融工具确认和计量》的相关规定进行核算。

  丧失对原子公司控制权时,对于剩余股权,按照其在丧失控制权日的公允价值进行重新计量。处置股权取得的对价与剩余股权公允价值之和,减去按原持股比例计算应享有原有子公司自购买日或合并日开始持续计算的净资产的份额之间的差额,计入丧失控制权当期的投资收益,同时冲减商誉。与原有子公司股权投资相关的其他综合收益等,应当在丧失控制权时转为当期投资收益。

  固定资产是指为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的,使用年限超过一个会计年度的有形资产。固定资产在同时满足经济利益很可能流入、成本能够可靠计量时予以确认。

  1. 在建工程同时满足经济利益很可能流入、成本能够可靠计量则予以确认。在建工程按建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的实际成本计量。

  2. 在建工程达到预定可使用状态时,按工程实际成本转入固定资产。 已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的,先按估计价值转入固定资产,待办理竣工决算后再按实际成本调整原暂估价值,但不再调整原已计提的折旧。

  公司发生的借款费用,可直接归属于符合资本化条件的资产的购建或者生产的,予以资本化,计入相关资产成本;其他借款费用,在发生时确认为费用,计入当期损益。

  (1) 当借款费用同时满足下列条件时,开始资本化: 1) 资产支出已经发生; 2) 借款费用已经发生; 3) 为使资产达到预定可使用或可销售状态所必要的购建或者生产活动已经开始。

  (2) 若符合资本化条件的资产在购建或者生产过程中发生非正常中断,并且中断时间连续超过 3 个月,暂停借款费用的资本化;中断期间发生的借款费用确认为当期费用,直至资产的购建或者生产活动重新开始。

  (3) 当所购建或者生产符合资本化条件的资产达到预定可使用或可销售状态时,借款费用停止资本化。

  为购建或者生产符合资本化条件的资产而借入专门借款的,以专门借款当期实际发生的利息费用(包括按照实际利率法确定的折价或溢价的摊销),减去将尚未动用的借款资金存入银行取得的利息收入或进行暂时性投资取得的投资收益后的金额,确定应予资本化的利息金额;为购建或者生产符合资本化条件的资产占用了一般借款的,根据累计资产支出超过专门借款的资产支出加权平均数乘以占用一般借款的资本化率,计算确定一般借款应予资本化的利息金额。

  2. 使用寿命有限的无形资产,在使用寿命内按照与该项无形资产有关的经济利益的预期实现方式系统合理地摊销,无法可靠确定预期实现方式的,采用直线法摊销。 具体年限如下:

  3. 内部研究开发项目研究阶段的支出,于发生时计入当期损益。内部研究开发项目开发阶段的支出,同时满足下列条件的,确认为无形资产: (1) 完成该无形资产以使其能够使用或出售在技术上具有可行性; (2) 具有完成该无形资产并使用或出售的意图; (3) 无形资产产生经济利益的方式,包括能够证明运用该无形资产生产的产品存在市场或无形资产自身存在市场,无形资产将在内部使用的, 能证明其有用性; (4) 有足够的技术、财务资源和其他资源支持,以完成该无形资产的开发,并有能力使用或出售该无形资产; (5) 归属于该无形资产开发阶段的支出能够可靠地计量。

  对长期股权投资、采用成本模式计量的投资性房地产、固定资产、在建工程、使用寿命有限的无形资产等长期资产, 在资产负债表日有迹象表明发生减值的,估计其可收回金额。对因企业合并所形成的商誉和使用寿命不确定的无形资产,无论是否存在减值迹象,每年都进行减值测试。商誉结合与其相关的资产组或者资产组组合进行减值测试。

  长期待摊费用核算已经支出,摊销期限在 1 年以上(不含 1 年)的各项费用 。 长期待摊费用按实际发生额入账,在受益期或规定的期限内分期平均摊销。如果长期待摊的费用项目不能使以后会计期间受益则将尚未摊销的该项目的摊余价值全部转入当期损益。

  在职工为公司提供服务的会计期间,将实际发生的短期薪酬确认为负债,并计入当期损益或相关资产成本。

  (1) 在职工为公司提供服务的会计期间, 根据设定提存计划计算的应缴存金额确认为负债,并计入当期损益或相关资产成本。

  1) 根据预期累计福利单位法,采用无偏且相互一致的精算假设对有关人口统计变量和财务变量等作出估计,计量设定受益计划所产生的义务,并确定相关义务的所属期间。同时,对设定受益计划所产生的义务予以折现,以确定设定受益计划义务的现值和当期服务成本;2) 设定受益计划存在资产的,将设定受益计划义务现值减去设定受益计划资产公允价值所形成的赤字或盈余确认为一项设定受益计划净负债或净资产。设定受益计划存在盈余的,以设定受益计划的盈余和资产上限两项的孰低者计量设定受益计划净资产;

  3) 期末,将设定受益计划产生的职工薪酬成本确认为服务成本、设定受益计划净负债或净资产的利息净额以及重新计量设定受益计划净负债或净资产所产生的变动等三部分,其中服务成本和设定受益计划净负债或净资产的利息净额计入当期损益或相关资产成本,重新计量设定受益计划净负债或净资产所产生的变动计入其他综合收益,并且在后续会计期间不允许转回至损益,但可以在权益范围内转移这些在其他综合收益确认的金额。

  向职工提供的辞退福利,在下列两者孰早日确认辞退福利产生的职工薪酬负债,并计入当期损益: (1) 公司不能单方面撤回因解除劳动关系计划或裁减建议所提供的辞退福利时;(2) 公司确认与涉及支付辞退福利的重组相关的成本或费用时。

  向职工提供的其他长期福利,符合设定提存计划条件的,按照设定提存计划的有关规定进行会计处理;除此之外的其他长期福利,按照设定受益计划的有关规定进行会计处理,为简化相关会计处理,将其产生的职工薪酬成本确认为服务成本、其他长期职工福利净负债或净资产的利息净额以及重新计量其他长期职工福利净负债或净资产所产生的变动等组成项目的总净额计入当期损益或相关资产成本。

  1. 因对外提供担保、诉讼事项、产品质量保证、亏损合同等或有事项形成的义务成为公司承担的现时义务,履行该义务很可能导致经济利益流出公司,且该义务的金额能够可靠的计量时,公司将该项义务确认为预计负债。

  2. 公司按照履行相关现时义务所需支出的最佳估计数对预计负债进行初始计量,并在资产负债表日对预计负债的账面价值进行复核。

  销售商品收入在同时满足下列条件时予以确认: 1) 将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方; 2) 公司不再保留通常与所有权相联系的继续管理权,也不再对已售出的商品实施有效控制; 3) 收入的金额能够可靠地计量; 4) 相关的经济利益很可能流入; 5) 相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量。

  提供劳务交易的结果在资产负债表日能够可靠估计的(同时满足收入的金额能够可靠地计量、相关经济利益很可能流入、交易的完工进度能够可靠地确定、交易中已发生和将发生的成本能够可靠地计量),采用完工百分比法确认提供劳务的收入,并按已经发生的成本占估计总成本的比例确定提供劳务交易的完工进度。提供劳务交易的结果在资产负债表日不能够可靠估计的,若已经发生的劳务成本预计能够得到补偿,按已经发生的劳务成本金额确认提供劳务收入,并按相同金额结转劳务成本;若已经发生的劳务成本预计不能够得到补偿,将已经发生的劳务成本计入当期损益,不确认劳务收入。

  让渡资产使用权在同时满足相关的经济利益很可能流入、收入金额能够可靠计量时,确认让渡资产使用权的收入。利息收入按照他人使用本公司货币资金的时间和实际利率计算确定;使用费收入按有关合同或协议约定的收费时间和方法计算确定。

  公司主要销售精密复杂刃量具、精密高效刀具等产品,以及为客户提供精磨改制服务。内销产品收入确认需满足以下条件:公司已根据合同约定将产品交付给购货方,且产品销售收入金额已确定,已经收回货款或取得了收款凭证且相关的经济利益很可能流入,产品相关的成本能够可靠地计量。外销产品收入确认需满足以下条件:公司已根据合同约定将产品报关、离港,取得提单,且产品销售收入金额已确定,已经收回货款或取得了收款凭证且相关的经济利益很可能流入,产品相关的成本能够可靠地计量。

  公司取得的、用于购建或以其他方式形成长期资产的政府补助划分为与资产相关的政府补助。与资产相关的政府补助,确认为递延收益,并在相关资产使用寿命内平均分配,计入当期损益。但是, 按照名义金额计量的政府补助,直接计入当期损益。

  除与资产相关的政府补助之外的政府补助划分为与收益相关的政府补助。与收益相关的政府补助,用于补偿以后期间的相关费用或损失的,确认为递延收益,在确认相关费用的期间,计入当期损益;用于补偿已发生的相关费用或损失的,直接计入当期损益。

  1. 根据资产、负债的账面价值与其计税基础之间的差额(未作为资产和负债确认的项目按照税法规定可以确定其计税基础的,该计税基础与其账面数之间的差额),按照预期收回该资产或清偿该负债期间的适用税率计算确认递延所得税资产或递延所得税负债。

  3. 资产负债表日,对递延所得税资产的账面价值进行复核,如果未来期间很可能无法获得足够的应纳税所得额用以抵扣递延所得税资产的利益,易博国际则减记递延所得税资产的账面价值。在很可能获得足够的应纳税所得额时,转回减记的金额。

  4. 公司当期所得税和递延所得税作为所得税费用或收益计入当期损益,但不包括下列情况产生的所得税: (1) 企业合并; (2) 直接在所有者权益中确认的交易或者事项。

  2015 年 1 月 19 日,经全国高新技术企业认定管理工作领导小组办公室《关于浙江省 2014年第一、二批复审高新技术企业备案的复函》(国科火字〔2015〕 36 号)批准,公司和浙江上优刀具有限公司通过高新技术企业复审备案,被认定为高新技术企业,认定有效期 3 年,自 2014 年 1 月 1 日至 2016 年 12 月 31 日减按 15%计缴企业所得税。

  说明:本备考合并财务报表附注的期初数指 2016 年 1 月 1 日财务报表数,期末数指 2016年 5 月 31 日财务报表数,本期指 2016 年 1 月 1 日-2016 年 5 月 31 日 。

  期末银行存款中有 3,500,000.00 元定期存款,存单已用于质押,其他货币资金均系银行承兑汇票保证金;期初银行存款中有 3,500,000.00 元定期存款,存单已用于质押,其他货币资金均系银行承兑汇票保证金。

  ①本次重组前权益增加 281,113,147.66 元,其中:向社会公开发行新股募集资金净额213, 094, 100.00 元; 2015 年度归属于重组前母公司所有者的综合收益总额 68,019,047.66元。

  ②本次重组前权益减少 7,500,000.00 元,系根据公司 2014 年年度股东大会决议,向全体股东每 10 股派发现金 1.50 (含税),合计金额 7,500,000.00 元。

  ③因本次重组权益变动期初 108,391,381.55 元,其中 : 购买成本中发行股份增加140,000,000.00 元; 因购买成本扣除商誉的余额与 2015 年 1 月 1 日按持股比例享有的浙江上优刀具有限公司可辨认净资产公允价值份额的差额减少 31,608,618.45 元。

  ④因本次重组权益变动增加 6,781,583.17 元, 其中: 浙江上优刀具有限公司归属于母公司所有者的净利润增加 5, 635, 277. 32 元; 按持股比例享有的浙江上优刀具有限公司当期新增资产的评估增减值份额增加 1,146,305.85 元。

  ①本次重组前权益增加 22,574,760.97 元,系 2016 年 1-5 月归属于重组前母公司所有者的综合收益。

  ②本次重组前权益减少 13,752,200.00 元,系根据公司 2015 年年度股东大会决议,向全体股东每 10 股派发现金 2.20 (含税),合计金额 13,752,200.00 元。

  ③因本次重组权益变动增加 24,827,035.28 元, 其中: 浙江上优刀具有限公司归属于母公司所有者的净利润增加 3, 014, 482. 37 元;浙江上优刀具有限公司增资增加 15,000,000.00元; 按持股比例享有的浙江上优刀具有限公司 当期新增资产的评估增减值份额增加6,812,552.91 元。

  财政专项补助 780,000.00 与收益相关 浙江省财政厅 《关于提前下达 2016 年省级科技型中小企业扶持

  财政奖励资金 6,000.00 与收益相关 温岭财政局和温岭科学技术局《关于下达 2015 年专利奖励经费

  科技补助资金 1,170,000.00 与收益相关 型中小企业扶持和科技发展专项(第一批重大科技专项)资金的

  科技补助资金 620,000.00 与收益相关 海盐县科学技术局、海盐县财政局《关于下达 2015 年验收合格

  财政补助资金 611,900.00 与收益相关 息境外经贸合作区和服务外包示范城市资金的通知》(浙财企

  科技补助资金 585,000.00 与收益相关 海盐县科学技术局、海盐县财政局《关于下达海盐县 2015 年科

  财政奖励资金 500,000.00 与收益相关 业品牌信用体系创建财政奖励资金的通知》(盐财企 〔2015〕 266

  科技补助资金 500,000.00 与收益相关 海盐县科学技术局、海盐县财政局《关于下达海盐县 2015 年科

  科技补助资金 50,000.00 与收益相关 温岭市财政局、温岭市科学技术局《关于下达 2014 年第二批科

  科技奖励资金 20,000.00 与收益相关 海盐县人民政府《关于表彰 2014 年度科技进步奖获奖项目的通

  本公司从事风险管理的目标是在风险和收益之间取得平衡,将风险对本公司经营业绩的负面影响降至最低水平,使股东和其他权益投资者的利益最大化。基于该风险管理目标,本公司风险管理的基本策略是确认和分析本公司面临的各种风险,建立适当的风险承受底线和进行风险管理,并及时可靠地对各种风险进行监督,将风险控制在限定的范围内。

  本公司在日常活动中面临各种与金融工具相关的风险,主要包括信用风险、流动风险及市场风险。管理层已审议并批准管理这些风险的政策,概括如下。

  信用风险,是指金融工具的一方不能履行义务,造成另一方发生财务损失的风险。本公司的信用风险主要来自银行存款和应收款项。为控制上述相关风险,本公司分别采取了以下措施。

  本公司定期对采用信用方式交易的客户进行信用评估。根据信用评估结果,本公司选择与经认可的且信用良好的客户进行交易,并对其应收款项余额进行监控,以确保本公司不会面临重大坏账风险。

  由于本公司的应收账款风险点分布于多个合作方和多个客户,截至 2016 年 5 月 31 日,本公司应收账款的 22. 49%(2015 年 12 月 31 日: 40.75%) 源于余额前五名客户,本公司不存在重大的信用集中风险。

  流动风险,是指本公司在履行以交付现金或其他金融资产的方式结算的义务时发生资金短缺的风险。流动风险可能源于无法尽快以公允价值售出金融资产;或者源于对方无法偿还其合同债务;或者源于提前到期的债务;或者源于无法产生预期的现金流量。

  为控制该项风险,本公司综合运用票据结算、银行借款等多种融资手段,并采取长、短期融资方式适当结合,优化融资结构的方法,保持融资持续性与灵活性之间的平衡。本公司已从多家商业银行取得银行授信额度以满足营运资金需求和资本开支。

  市场风险,是指金融工具的公允价值或未来现金流量因市场价格变动而发生波动的风险。市场风险主要包括利率风险和外汇风险。

  利率风险,是指金融工具的公允价值或未来现金流量因市场利率变动而发生波动的风险。本公司期末银行借款以固定利率计息,故无利率风险。

  外汇风险,是指金融工具的公允价值或未来现金流量因外汇汇率变动而发生波动的风险。本公司主要于中国内地经营,且其主要活动以人民币计价。因此,本公司所承担的外汇变动市场风险不重大。

  本公司期末外币货币性资产和负债情况见本财务报表附注合并财务报表项目注释其他之外币货币性项目说明。

  (一) 重要承诺事项截至 2016 年 5 月 31 日 ,本公司不存在需要披露的重要承诺事项。

  (二) 或有事项截至 2016 年 5 月 31 日 ,本公司不存在需要披露的重要或有事项。

  1. 2016 年 4 月 , 浙江上优刀具有限公司协议出让了子公司浙江上优传动部件有限公司的全部股权。 若浙江上优传动部件有限公司股权在最早期初(2015 年 1 月 1 日)转让,则本备考合并利润表情况如下:

  3. 浙江上优刀具有限公司于2016年8 月以受让方式取得济南新上优刀具销售服务有限公司 51%股权,注册资本 100 万元。

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